Строка 070 в 6 ндфл когда заполняется

Разбираем изменения и спорные вопросы при заполнении 6-НДФЛ

Мы проанализировали обращения наших пользователей по новому отчету 6-НДФЛ и выяснили: все вопросы связаны в основном с заполнением раздела II.

Эксперт Контур.Бухгалтерии Наталья Потапкина разбирает спорные моменты в отчете 6-НДФЛ и рассказывает, как отчет заполняется в сервисе.

Начнем с того, как выглядит раздел 2 в форме 6-НДФЛ в Контур.Бухгалтерии. После этого перейдем к разбору вопросов по этому разделу.

Спорные моменты в разделе 2 формы 6-НДФЛ

Сразу отметим: заполнение раздела 1 не представляет сложности, а данные в нем указываются нарастающим итогом. Проблемы появляются только при заполнении строк 070, 080, 090, так как данные перекликаются с разделом 2.

О нарастающем итоге

Из порядка заполнения отчета, утвержденного Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, следует, что отчет заполняется нарастающим итогом с начала года, в том числе и раздел 2. Но разъясняющие письма ИФНС сообщают, что в разделе 2 нужно указывать данные только за 3 последних месяца отчетного периода. При сдаче отчета за полугодие это становится важным: в разделе 1 будут данные нарастающим итогом с начала года, а в разделе 2 — нужно будет отобразить данные только за 3 месяца: апрель, май, июнь.

О том, что заполнять не обязательно

При заполнении отчета за 1 квартал 2016 года было не ясно, как заполнять раздел 2, если в течение 3-х последних месяцев отчетного периода не было выплат. Наличие этого раздела было обязательным в электронном формате отчета, поэтому приходилось заполнять строки с нулевыми значениями дохода и налога и фиктивными датами. Теперь в формат внесены изменения, и раздел 2 заполнять не обязательно. Если не было выплат за три месяца — раздел 2 должен быть пустым.

О датах выплат

Не существует четкого понимания того, как и когда (по какой дате) должны попадать выплаты в раздел 2.

В Контур.Бухгалтерии при автоматическом заполнении расчета во второй раздел попадают все выплаты, начисленные за 3 месяца, то есть те, у которых дата в строке 100 попадает в три последних месяца отчетного периода. ИФНС разрешает не включать в раздел 2 выплаты, у которых дата в строке 110 не входит в эти 3 месяца. Например, зарплата за июнь, выплаченная в июле.

Мы считаем, что такое заполнение, при котором в раздел 2 попадают все выплаты, начисленные за 3 месяца, более простое и прозрачное. В этом случае данные раздела 2 совпадают с данными раздела 1 и с 2-НДФЛ и у пользователей не поялвяется дополнительных вопросов по заполнению строк 070, 080, 090 в разделе 1. И поскольку порядок заполнения и формат электронного отчета не предусматривают никаких ограничений, такое заполнение тоже считается правильным.

Поэтому мы рекомендуем для прозрачности и простоты заполнения 6-НДФЛ сначала выплатить зарплату за последний месяц отчетного периода, удержать и перечислить НДФЛ, а затем уже сдавать отчет. В Контур.Бухгалтерии все данные в отчете заполнятся автоматически.

О повторных выплатах

В порядке заполнения не зафиксирован тот факт, что, если строки 100-140 по конкретной выплате попали во второй раздел отчета за один отчетный период, их уже не надо повторно включать в отчет за следующий отчетный период. Например, если зарплату за март, выплаченную в апреле, уже отразили во втором разделе отчета за 1 квартал, то в отчет за полугодие эти же данные включать не надо. Мы задали вопрос об этом работникам ИФНС и получили подтверждение. Официального разъяснения по этому вопросу пока нет, но мы надеемся получить его до начала отчетного периода.

О заполнении отчета при возврате НДФЛ

Возникают сложности с тем, как показать возврат налога плательщику в отчете 6-НДФЛ. Что именно считать возвратом — тоже не понятно. Например, считается ли возвратом отрицательная сумма налога, получившаяся при пересчете налога? Такая ситуация может произойти при предоставлении вычетов.

У нас есть условный сотрудник, его зарплата на полставки составляет 5000 рублей. Вычет на ребенка у него 3000 рублей, но в январе вычет не оформили. Его предоставили в феврале сразу за 2 месяца, а излишне удержанный налог вернули сотруднику.

Январь: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = 650 рублей (вычет не предоставили)
Февраль: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = (10000 — 6000) * 13% — 650 = -130 рублей (предоставили 2 вычета)
Март: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = (15000 — 9000) * 13% — 520 = 260 рублей

Не понятно, заполнять ли в этом случае возврат в размере 130 рублей в строке 090 раздела 1? Или в строке 070 указать 780 рублей (650 — 130 + 260) уже с учетом возврата? Как вообще в этом случае заполнять раздел 2?

На данный момент в Контур.Бухгалтерии в описанном случае строка 090 не заполняется, пересчет учитывается в строке 070.

О расчете НДФЛ с межрасчетных выплат

При расчете налога с выплаты в межрасчетный период (например с отпускных) не понятно, как учитывать эти вычеты. Они же предоставляются в целом за месяц, и при расчете только отпускных в начале месяца еще не ясно, можно ли их предоставить. Это может привести в некоторых случаях к проблемам в заполнении 6-НДФЛ.

10 января сотруднику выплатили отпускные в размере 10000 рублей, вычет на ребенка 3000 рублей не предоставили, удержали НДФЛ в размере 1300 рублей (то есть 10000 * 13%). В конце месяца начислили зарплату в размере 1000 рублей, посчитали налог нарастающим итогом с учетом вычета в целом за месяц

НДФЛ со всего дохода = (11000 — 3000) * 13%=1040 рублей.

Налог в целом за месяц получился меньше, чем уже уплатили с отпускных. Отражаем это в отчетности:

В 1 разделе значение в строке 040 равно значению в строке 070 = 1040 рублей.

Строки по отпускным:
строка 130 — пишем 10000
строка 140 — пишем 1300

Строки по зарплате:
строка 130 — пишем 1000
строка 140 — пишем -260

Однако, в форме отрицательных значений и пересчетов не предусмотрено. Такая ситуация не видна была в 2-НДФЛ, так как там нет помесячного расчета налога, тем более по отдельным выплатам. В 6-НДФЛ эта ситуация возникла, но непонятно, как «минусы» правильно обрабатывать. Разъяснений по поводу этой ситуации от ФНС пока не было.

Поэтому при заполнении отчета в нашем сервисе мы советуем изменить в разделе 2 сумму налога с отпускных так, чтобы налог с зарплаты не был отрицательным. В нашем случае нужно изменить 1300 на 1040.

Важно: форма 6-НДФЛ изменится

Уже известно, что ФНС планирует оптимизировать заполнение формы 6-НДФЛ. Специалисты Фонда разрабатывают изменения в самой форме, порядке ее заполнения, вносят правки в электронный формат. Текст поправок пока не опубликован, до 27 мая ведомство ждет предложений по усовершенствованию формы.

Надеемся, что после изменений заполнение отчета будет более простым и понятным, спорные вопросы будут разрешены. Если у вас возникают вопросы, пишите нам. Постараемся помочь!

Читайте также  Кто освобождается от налога на землю

Строка 070 в 6-НДФЛ: как заполнить без ошибок

Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070. В ней отражают суммы, исчисленные и удержанные с физического лица в отчетном периоде. Разберемся, какие показатели должно содержать поле, а какие там лишние.

С отчетности за 1 квартал 2021 года применяется новый 6-НДФЛ. Бланк, инструкции по составлению и порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. В обновленном бланке строку 070 исключили.

Инструкции ниже применимы только к старому бланку!

Все работодатели и иные налоговые агенты отчитываются по доходам, выплаченным физлицам, и налогам, удержанным с них. Предоставление некорректных показателей влечет санкции, поэтому каждому предпринимателю надо знать, как заполнить строку 70 в 6-НДФЛ, чтобы у налоговиков не возникло претензий.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить новую форму 6-НДФЛ для отчетности в 2021 году.

Что включить в поле

Как и остальные графы в разделе 1, заполняется строка 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за январь-сентябрь (срок сдачи — не позднее 2 ноября, понедельник). Для этого в поле запишите величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение всего отчетного периода — 9 месяцев. Если отчитываетесь по итогам всего года, указывайте общую сумму удержанного с физического лица подоходного налога в отчетном году.

В качестве примера, что входит в строку 070 6-НДФЛ с нарастающим итогом за 3 квартал 2020 г. Образец актуален и для годовой отчетности.

Учтите: общая сумма удержанного налога в строке 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 г. не включает в себя данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.

Какие бывают ошибки при заполнении поля 070

Нередко в графе появляются показатели, которых там не должны быть. Обычно это происходит, когда бухгалтер сомневается, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы.

Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, к примеру, в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день. Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? В письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, где даны разъяснения ФНС по заполнению строки 070 в 6-НДФЛ, подчеркивается, что делать этого не нужно. Ведь 13% разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.

Таким образом, если заработную плату за декабрь 2020 выдадут в январе 2021 года, в поле 070 не должны попасть данные об удержанных суммах с декабрьской зарплаты. Отразить их следует в другой графе — 040 (сумма исчисленного налога на доходы физлиц). Это ответ на вопрос, можно ли менять строку 070 в 6-НДФЛ задним числом, который предоставила ФНС в письме от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@.

Если все-таки в поле 070 попали сведения о средствах, которые якобы удержаны с декабрьской зарплаты, компанию заподозрят в неуплате подоходного налога. После проверки инспекторы вправе наказать за ошибки в отчете и(или) за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение имело место. Но учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно появятся в отчете. Но уже в следующем.

Как самостоятельно проверить, что поле 070 заполнено правильно

При подготовке отчета будьте предельно внимательными. Весь раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка в графе 070, — проверить заполнение строки 070 6-НДФЛ за предыдущие периоды (первый, второй кварталы). Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме.

В ИФНС по предоставленным данным в поле 070 проверяют корректность заполнения всей формы. В частности, контрольные соотношения в строке 070 6-НДФЛ (представлены в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) требуют сравнивать разницу между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы заподозрят, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО: Мое дело, Контур, Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Заполняем 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ по форме 6–НДФЛ обязательна для все организаций и ИП, которые имеют наемных работников, и налоговых агентов, которые выплачивают доходы физлицам в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ.

Расчет 6-НДФЛ за 1 полугодие 2021 года нужно сдать не позднее 30.07.2021 г.

С отчетности за I квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ сдается по новой форме, которая утверждена приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

То есть, новую форма 6-НДФЛ уже сдавали в апреле 2021 года, в составе отчетности за первый квартал. Изменение, к которому еще не привыкли бухгалтеры связаны с определением даты уплаты НДФЛ.

Чтобы понять, включать выплату в расчет или нет, нужно ориентироваться не на крайний срок уплаты НДФЛ, а на дату, когда налог был удержан. Правило установлено в п. 3.1 Порядка, утвержденного приказом № ЕД-7-11/753@.

Как заполнить 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2021 года

6-НДФЛ за полугодие 2021 года заполняют нарастающим итогом.

В разделе 1 указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В разделе 2 – обобщенные данные нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Титульный лист расчета 6-НДФЛ

Укажите регистрационные данные компании: ИНН, КПП и название организации. Если форма сдается по обособленному подразделению, проставляют КПП подразделения.

В поле «Отчетный период (код)» впишите 31, т.к. отчитываетесь за полугодие 2021 года. По поле «Календарный год» укажите 2021.

По строке «По месту нахождения (учета) (код)» проставляют код места представления Расчета:

  • 214 — по месту учета российской организации;
  • 215 — по месту нахождения правопреемника российской организации;
  • 220 — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя;
  • 320 — по месту осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем;
  • 335 — по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ;
  • 121 — по месту жительства адвоката;
  • 122 — по месту жительства нотариуса.

Кроме того, на титульном листе нужно также указать код ОКТМО и номер контактного телефона.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года нужно отражать суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за апрель – июнь 2021 г., независимо от срока их перечисления.

  • в поле 020 – укажите общую по всем физлицам сумма налога, удержанную за последние три месяца.
  • в поле 021 – дату, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога.
  • в поле 022 – укажите общую сумму удержанного налога, подлежащую перечислению в указанную в поле 021 дату.
Читайте также  Как сдать человека в налоговую

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Если удерживали НДФЛ по разным ставкам, для каждой заполните отдельный лист раздела 1 .

В поле 010 укажите КБК по НДФЛ.

  • Для НДФЛ по ставке 13 % — КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
  • Для НДФЛ по ставке 15 % (с доходов свыше 5 млн руб.) — КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.

В поле 030 укажите сумму возвращенного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода: апрель-июнь 2021 года.

В полях 031 и 032 расшифруйте каждый случай возвращенного налога, указав в поле 031 — дату возврата, в поле 032 – возвращенную сумму. Сумма значений по всем полям 032 должна совпадать со полем 030.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

В разделе 2 указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Если фирма выплачивала физлицам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.

  • в поле 100 – ставку НДФЛ,
  • в поле 105 – соответствующий КБК.
  • в поле 110 – сумму доходов физлиц за отчетный период, которые облагаются по ставке из поля 100.
  • в полях 111, 112 и 113 укажите доходы по видам:
    1. дивиденды — строка 111;
    2. выплаты по трудовым договорам — строка 112;
    3. выплаты по гражданско-правовым договорам — строка 113.
  • в поле 120 – количество получателей дохода.
  • в поле 130 – налоговые вычеты, которые вы применили к доходам.
  • в поле 140 – начисленный НДФЛ со всех доходов,
  • в поле 141 – НДФЛ с дивидендов.
  • в поле 150 – фиксированные платежи иностранцев.
  • в поле 160 – удержанный НДФЛ за полугодие 2021 года: январь – июнь 2021 года.
  • в поле 170 – неудержанный НДФЛ с выплаченных доходов.
  • в поле 180 – излишне удержанный НДФЛ.
  • в поле 190 – возвращенный налог.

Если есть доходы, не связанные с оплатой труда, например, матпомощь, ее по строке 112 не указывайте.

Больничные за первые три дня включают в эту строку 112 на основании письма ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Строка 070 в 6-НДФЛ

отчетность

Похожие публикации

В форму 6-НДФЛ включаются сведения о начисленном и удержанном налоге с доходов, которые выплатил физлицам налоговый агент. В Расчете 6-НДФЛ строка 070 предусмотрена для удержанных сумм налога, и заполняя ее, следует учитывать некоторые особенности. Порядок заполнения Расчета (утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450) не дает развернутых пояснений по строке 070, указывая лишь на то, что удержанный НДФЛ нужно показывать нарастающим итогом с начала года и общей суммой.

Наша статья о том, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ и какие ошибки при этом не следует допускать.

Удержанный налог: как отразить в 6-НДФЛ

В Раздел 1 формы 6-НДФЛ все показатели вносятся по нарастающей с начала года. Удержанный налог – не исключение, он тоже указывается с нарастанием: заполняя, например, Расчет за 9 месяцев, в строке 070 нужно показать налог, удержанный с января по сентябрь отчетного года.

Строки 060-090 сгруппированы в подраздел «Итого по всем ставкам». Все они, и строка 070 в том числе, заполняются совокупно по всем применяемым ставкам, и показывается общая сумма удержанного налога. Когда налог с выплаченных доходов начисляется по разным ставкам, то строки 010-050 для каждой из них заполняются на отдельной странице, а строки 060-090 лишь один раз — на первой из страниц Раздела 1.

Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ указывается без копеек. Это очевидно, ведь ячейки, отведенные для отражения сумм дохода и налоговых вычетов, предусматривают указание рублей с копейками, а для сумм НДФЛ «копеечные» ячейки отсутствуют, и их указывают в полных рублях.

Ошибки при заполнении строки 070

Одна из основных ошибок налоговых агентов, заполняющих Расчет — полагать, что показатели исчисленного и удержанного налога должны быть одинаковы, то есть строка 040 и 070 в 6-НДФЛ должны быть равны между собой. Действительно, показатели этих строк могут быть одинаковыми, если налог начислили и удержали в одном отчетном периоде, но также не будет ошибкой, если сумма удержанного в отчетном периоде НДФЛ отлична от исчисленного. Когда может возникнуть такая разница?

Чаще всего такое происходит при внесении данных в строку 070 формы 6-НДФЛ, когда зарплата, начисленная в одном квартале, выдается работникам в квартале следующем. Налог с зарплаты нужно удерживать непосредственно при ее выплате, поэтому в стр. 040 будет отражена исчисленная сумма налога, а в стр. 070 формы 6-НДФЛ будет указан «0» (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

С зарплаты за сентябрь НДФЛ в организации исчислен 30.09.16. Зарплата выплачена сотрудникам 05.10.2016. Как будет отражен удержанный НДФЛ по строке 070?

В 6-НДФЛ за 9 месяцев Раздел 1 заполним так:

В стр. 020 включим сумму зарплаты за сентябрь,

В стр. 040 – сумма начисленного НДФЛ с зарплаты сентября,

В строку 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 сентябрьский налог не попадет, поскольку зарплата сотрудникам еще не выплачена, а значит и НДФЛ еще не удержан.

В разделе 2 данные о зарплате и налоге за сентябрь тоже не показываем.

А вот заполняя годовой Расчет 6-НДФЛ, налог, удержанный с сентябрьской зарплаты, следует отразить как в строке 070, так и в разделе 2:

В стр. 020 включается сумма зарплаты за сентябрь,

В стр. 040 – НДФЛ с зарплаты за сентябрь включим в общую сумму налога,

В стр. 070 — отразим в том числе удержанный с зарплаты сентября НДФЛ.

В разделе 2 Расчета:

Стр. 100 – дата получения дохода — 30.09.2016,

Стр.110 – НДФЛ удержан при выплате сентябрьской зарплаты — 05.10.2016,

Стр. 120 – срок перечисления «зарплатного» налога — следующий день после ее выплаты сотрудникам, то есть 06.10.2016,

Стр. 130 – сумма начисленной сентябрьской зарплаты,

Стр. 140 – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты сентября.

Как видим, не всегда в 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040, гораздо чаще это равенство не соблюдается. Кстати, Контрольные соотношения для 6-НДФЛ тоже не содержат равенства строк 040 и 070 (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Читайте также: Больничный в 6-НДФЛ

Обратите внимание, что такой «переходящий» НДФЛ, не указанный в строке 070, нельзя вносить в строку 080 как неудержанный налог. Строка 080 используется только для НДФЛ, который агент не сумел удержать исключительно с доходов в натуральной форме, или с материальной выгоды (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

Читайте также  Как часто проводится камеральная налоговая проверка

Существует ли контрольное соотношение, которое следует выполнять при заполнении строки 070 в 6-НДФЛ? Да, такое соотношение есть, и оно одно из самых важных, на которое обращают внимание инспекторы при камеральной проверке:

  • Разница между НДФЛ, удержанным по стр. 070 и возвращенным по стр. 090, не может превышать сумму подоходного налога, перечисленную в бюджет с начала года на отчетную дату.

При нарушенном соотношении налоговики сделают вывод, что уплачен не весь налог, удержанный с доходов физлиц, и направят налоговому агенту требование предоставить в течение пяти дней пояснения, либо внести в Расчет 6-НДФЛ исправления.

Инструкция: заполняем правильно строку 070 в 6-НДФЛ

Строка 070 6-НДФЛ — это часть отчета, в котором указывают сведения о сумме удержанного налога.

С отчетности за 1 квартал 2021 года применяется новый 6-НДФЛ. Бланк, инструкции по составлению и порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. В обновленном бланке строку 070 исключили.

Инструкции ниже применимы только к старому бланку!

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить новую форму 6-НДФЛ для отчетности в 2021 году.

Какие данные записывают в поле 070 6-НДФЛ

Бланк формы и порядок ее заполнения разработан в ФНС. В приказе № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 указано, как заполнить строку 70 в 6-НДФЛ, в квартальном отчете — вносить в нее общую сумму удержанного подоходного взноса.

Значение в 070 — это общий показатель удержаний по всем сотрудникам. Заполняется строка 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 нарастающим итогом с начала года. То есть в отчете за 9 месяцев суммируются все сведения из частей 140 во втором разделе «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Вот что входит в строку 070 6-НДФЛ с нарастающим итогом с начала отчетного года:

  1. В 1 квартале — сумма всех ячеек 140 из этой же формы.
  2. В полугодии — суммарный показатель ячеек 140 из этого отчета и значение 070 из 1 квартала.
  3. За 9 месяцев — все текущие ячейки 140 и 070 из полугодовой формы.
  4. За год — 140 из текущей и 070 из предыдущей квартальной формы.

Удержания по фиксированным авансам сотрудников в графе 070 не отражаются. Для этого предназначено поле 050.

Какие правила следует запомнить при заполнении

При подготовке отчета используйте разъяснения ФНС по заполнению строки 070 в 6-НДФЛ из письма № БС-4-11/8609@ от 16.05.2016. Вот основные правила:

  1. Корректное заполнение строчки 070 — с округлением. Подоходный взнос округляется до полных рублей: до 50 копеек отбрасываются, а больше 50 копеек увеличивает налог (п. 6 ст. 52 НК РФ).
  2. Совпадение ячеек 040 и 070. Исчисленный и удержанный взносы совпадают не всегда: зарплату начисляют последним днем месяца, а выплачивают уже в следующем. В приказе № ММВ-7-11/450@ указано, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, — рассчитать показатель налога, удержанного при выплате по всем сотрудникам. Ячейки 040 и 070 совпадают, только если начисление зарплаты и удержание НДФЛ производится в один день или в организации в отчетном квартале выплачивали доходы, НДФЛ по которым начисляется и удерживается при выплате.
  3. Заполнение графы 080. Итоговая сумма удержанного налога в строке 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 исчисляется с начала года. Если организация (налоговый агент) не производила удержания из выплат сотрудникам, то показатель неудержанного подоходного вносят в поле 080.

Чтобы заполнить весь отчет за 3 квартал, бесплатно используйте инструкцию КонсультантПлюс.

Как проверить правильность заполнения поля

Налоговики используют специальные формулы для проверки отчетности. Применяют такие контрольные соотношения в строке 070 6-НДФЛ: подоходный взнос в бюджет = 070 — 090. В ячейке 090 отражается сумма, возвращенная налоговым агентом. Если разница меньше, чем фактические бюджетные перечисления, это означает, что налоговый агент недоплатил взнос.

В приказе № ММВ-7-11/450@ указано, можно ли менять строку 070 в 6-НДФЛ задним числом, — да, если агент предоставляет в ИФНС корректировку по этой ячейке. Если в отчете допущена ошибка и по нему не предоставлено уточнение, налогоплательщика ожидает штраф по ст. 126.1 НК РФ — 500 рублей за каждый ошибочный документ.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.