Договор пожертвования лекарственных средств больнице образец

Приложение N 1. Договор на безвозмездную передачу лекарственных препаратов и диагностических средств

Приложение N 1
к приказу Минздрава РТ
от 10 мая 2016 г. N 991

Договор
на безвозмездную передачу лекарственных препаратов и диагностических средств
(примерная форма)

ГАУЗ «Республиканский клинический противотуберкулезный диспансер», в лице _____________________________________, действующего на основании ___________________, именуемое в дальнейшем «Поставщик», с одной стороны и __________________________, в лице ____________________________, действующего на основании _____________, именуемое в дальнейшем «Получатель», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Предметом настоящего договора является безвозмездная передача Поставщиком Получателю антибактериальных и противотуберкулезных лекарственных препаратов (второго ряда), для лечения больных туберкулезом с множественной лекарственной устойчивостью возбудителя, состоящих на диспансерном учете у Получателя, и диагностических средств в целях выявления микобактерии туберкулеза, в соответствии с Федеральным законом от 18.06.2001 N 77-ФЗ «О предупреждении распространения туберкулеза в Российской Федерации» и постановлением Правительства Российской Федерации от 16.10.2013 N 928 «О финансовом обеспечении мероприятий, направленных на обследование населения с целью выявления туберкулеза, лечение больных туберкулезом, а также профилактических мероприятий».

1.2. До передачи лекарственных препаратов и диагностических средств Получателю, указанные средства находятся в оперативном управлении Поставщика. Право оперативного управления у Получателя на лекарственные препараты и диагностические средства возникает с момента передачи их Поставщиком.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Получатель обязуется:

2.1.1. Своевременно подавать заявки на получение лекарственных препаратов и диагностических средств.

2.1.2. Принимать в установленном настоящим договором порядке от Поставщика лекарственные препараты и диагностические средства.

2.1.3. Использовать лекарственные препараты и диагностические средства в целях, определенных п. 1.1 настоящего договора.

2.1.4. В течение 5 дней с момента получения от Поставщика извещения о передаче лекарственных препаратов и диагностических средств по форме, утвержденной приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (форма по ОКУД 0504805), подписать указанное извещение и направить его в адрес Поставщика.

2.2. Поставщик обязуется:

2.2.1. Передавать Получателю лекарственные препараты и диагностические средства после подачи заявки Получателем в день прибытия к Поставщику по предварительной договоренности.

2.2.2. Передавать Получателю лекарственные препараты и диагностические средства при предоставлении Получателем доверенности на их получение и требования-накладной (в двух экземплярах) по форме, утвержденной приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

3. Качество, комплектность, порядок поставки и приема лекарственных препаратов и диагностических средств

3.1. Поставляемые лекарственные препараты и диагностические средства по своему качеству должны соответствовать государственным стандартам (ГОСТ), техническим условиям (ТУ), требованиям завода-изготовителя и иной нормативно-технической документации.

3.2. Порядок поставки и приемки лекарственных препаратов и диагностических средств:

3.2.1. Получатель подает заявку на имя руководителя Поставщика с обязательной регистрацией входящей документации (заявка должна быть исполнена на фирменном бланке Получателя либо скреплена гербовой печатью).

3.2.2. Представитель Получателя подтверждает свои полномочия на получение диагностических средств путем предъявления Поставщику доверенности, оформленной в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации.

3.2.3. Прием лекарственных препаратов и диагностических средств осуществляется уполномоченным работником Получателя в присутствии представителя Поставщика с обязательным составлением акта приема-передачи в двух экземплярах, заверенных подписями представителей и печатью сторон.

3.2.4. Передача лекарственных препаратов и диагностических средств Поставщиком Получателю осуществляется в месте нахождения Поставщика.

4. Ответственность сторон

4.1. В случае нарушения своих обязательств по настоящему договору виновная сторона несет ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

5. Порядок разрешения споров

5.1. При исполнении настоящего договора стороны руководствуются положениями настоящего договора и действующим законодательством Российской Федерации.

5.2. Все спорные вопросы, возникающие между сторонами, разрешаются путем переговоров. Если стороны не приходят к согласию путем переговоров, спорные вопросы разрешаются в суде.

5.3. До направления возможного искового заявления в компетентный суд, предъявление претензии другой стороне является обязательным. Срок рассмотрения и ответа на претензию составляет 30 календарных дней с момента получения.

5.4. Условия настоящего договора могут быть изменены по взаимному согласию сторон с обязательным составлением дополнительного соглашения в письменной форме, которое является неотъемлемой частью настоящего договора.

6. Срок действия договора

6.1. Настоящий договор вступает в действие с момента его подписания сторонами и действует в течение всего периода существования оснований, предусмотренных нормативными правовыми актами, указанными в п. 1.1 настоящего договора.

6.2. Поставка диагностических средств осуществляется исключительно после их закупа Министерством здравоохранения Республики Татарстан за счет средств федерального бюджета в текущем году и фактического поступления на склад Поставщика.

7. Прочие условия

7.1. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах по одному для каждой стороны.

7.2. В случае изменения юридических адресов, банковских и иных реквизитов сторона обязуется сообщить об этом другой стороне в течение пяти календарных дней.

Акт безвозмездной передачи материальных ценностей

Акт безвозмездной передачи материальных ценностей, образец которого доступен для скачивания ниже, юридически закрепляет факт перехода каких-либо материальных ценностей от одной стороны к другой. Причем этими сторонами могут являться как физические, так и юридические лица. Главное – верно заполнить графы.

Основания

Если речь идет о принятии пожертвования бюджетным учреждением, то здесь понадобится предварительно заключать договор дарения либо пожертвования. Последний документ является одной из разновидностей договора дарения, но имеет свои нюансы.

О договоре дарения подробно прописано в первом пункте 572 статьи ГК РФ.

Дарение может совершаться и в устной форме (об этом ясно сказано в первом пункте 574 статьи ГК РФ), но только если:

  • Стоимость материальных ценностей не превышает 3 тыс. рублей.
  • Дарителем выступает не юридическое лицо.
  • В условиях отсутствует обещание преподнести дар в будущем.
  • Даром является движимое имущество.

Если же объектом дарения выступает недвижимое имущество, то такой договор дополнительно подлежит государственной регистрации. Во всех остальных случаях между сторонами оформляется соответствующий договор. А акт безвозмездной передачи материальных ценностей является просто приложением к нему. Причем главный функционал этого документа – в конкретном перечне передаваемых товаров.

Форма

К оформлению договоров дарения и пожертвования предъявляются особые требования. Без них подобная документация не будет иметь юридической силы. Все нормативы изложены в 574 статье ГК РФ. Обязательно должны быть указаны реквизиты всех участвующих сторон, город оформления, дата подписания. Не обойтись также без ФИО представителей всех сторон.

Важный нюанс: даритель в договоре может указать конкретное назначение материальных ценностей, а одаряемый в этом случае обязуется предоставлять отчет о проделанной работе.

Кому могут безвозмездно передаваться материальные ценности

В качестве принимающих пожертвования могут выступать как частные, так и юридические лица, а также различные учреждения, том числе:

  • Больницы, лечебные центры.
  • Воспитательные и образовательные учреждения различной направленности.
  • Организации социальной защиты населения.
  • Благотворительные организации и фонды.
  • Научные организации.
  • Музеи, выставки.
  • Религиозные и общественные организации.

Подробнее эти моменты прописаны в 124 статье ГК РФ.

Важный момент: на то, чтобы принять пожертвование, у таких организаций не требуется чьего-либо разрешения. Об этом ясно сказано во втором пункте 582 статьи ГК РФ.

Таким образом, даже государственное учреждение вправе принимать пожертвования в виде материальных ценностей. Важно, чтобы этот факт был верно юридически оформлен. Иначе у бухгалтерии учреждения возникнет много нерешаемых проблем.

Заполнение акта безвозмездной передачи

Как и все документы подобного рода, акт состоит из нескольких частей. Сверху вниз должна быть указана следующая информация:

  • Наименование документа.
  • Номер. Впоследствии он указывается в регистрационных бумагах.
  • Дата подписания. Иногда отдельно указывается число составления, но это не обязательно. Важно, чтобы хотя бы одна дата в акте присутствовала.
  • Информация о компании-дарителе. Она включает в себя ФИО представителя, а также ссылку на документ, согласно которому последний действует.
  • Название организации, к которой переходят ТМЦ. Здесь также важно указывать ФИО представителя и документа, на основании которого он имеет право подписывать акты подобного рода.

  • Перечень имущества, которое передается безвозмездно.
  • Сколько экземпляров акта составлено.
  • Подписи представителей участвующих в передаче сторон.

Таблица

Перечень ТМЦ, обязательный для акта безвозмездной передачи материальных ценностей, может быть оформлен в виде таблицы. В доступном для скачивании образце эта таблица содержит несколько граф:

  • Порядковый номер наименования материальной ценности.
  • Непосредственно название.
  • Количество единиц товара одного наименования.
  • Цена одной передаваемой единицы.
  • Общая сумма передаваемых безвозмездно материальных ценностей.

В официальных бумагах также принято подводить итоги таблиц. Эта бумага не исключение. В конце таблицы должна быть указана общая сумма передаваемых ценностей. Если точная цифра не известна, можно воспользоваться среднерыночной стоимостью на конкретную вещь.

Налоги

Стоимость передаваемого безвозмездно имущества, согласно 270 статье НК РФ, не учитывается при расчете налога на прибыль. То есть от безвозмездной передачи налоговая база не уменьшается. Это правило действует вне зависимости от выбранной организацией формы налогообложения.

Стоимость материальных ценностей

При заполнении документации много вопросов обычно вызывает момент указания цены передаваемого имущества. Ответ здесь прост: следует указывать ту цену, которая существовала на товар при последней реализации. Если же передаваемое оценивалось слишком давно, то берут среднюю рыночную цену.

Читайте также  Куда написать жалобу на бездействие полиции не могут найти мощейников

Нюансы договора

Гражданский кодекс (конкретно пункт третий 582-й его статьи) подразумевает любопытный момент. Даритель может описать предназначение передаваемых материальных ценностей, использование их по определенному назначения. В договоре дарения также могут быть указаны формы отчета, который одаряемый предоставляет дарителю. Если эти условия четко прописаны, то организация, которая приняла пожертвование, должна вести отдельный учет для пожертвованного имущества.

Обычно акт безвозмездной передачи материальных ценностей заполняется в двух экземплярах. Один остается у дарителя, второй – у принимающего дар. Важно наличие подписей и перечня.

Акты в виде приложений хранятся столько же, сколько договор дарения. А он может вообще не иметь срока давности.

Типовая форма договора

Д О Г О В О Р

о безвозмездной передаче товара

в качестве благотворительной помощи

г.Нижний Тагил «____ » ____________ 2018 г.

ДАРИТЕЛЬ : _____________________________________________, с одной стороны, и

ПОЛУЧАТЕЛЬ: Государственное казенное учреждение социального обслуживания Свердловской области «Социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних №5 Дзержинского района города Нижний Тагил» (ГКУ «СРЦН №5 Дзержинского района города Нижний Тагил») в лице директора Маньковой Н.В., действующей на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем :

1. Общие положения.

1.1. Предметом настоящего договора является обеспечение безвозмездной передачи Дарителем Получателю товара в качестве благотворительной помощи:

1.2. Благотворительная помощь, передаваемая Дарителем, используется Получателем в целях улучшения материально-технической базы.

Стоимость передаваемой благотворительной помощи составляет _________ руб. (_________________________ рублей) .

1.3. Срок передачи благотворительной помощи до ________________ г.

2. Права и обязанности сторон.

2.1. Получатель обязуется :

2.1.1. Принимать в установленном порядке от Дарителя благотворительную помощь согласно условиям настоящего договора.

2.1.2. Обеспечить целевое использование принятого от Дарителя благотворительной помощи.

2.1.3. Вести журнал учета и распределения благотворительной помощи, бухгалтерскую документацию в соответствии с требованиями, предъявляемыми российским законодательством.

2.2. Даритель обязуется :

2.2.1. Осуществить передачу Получателю благотворительную помощь в размере и сроки, установленные настоящим договором.

2.3. Право собственности на благотворительную помощь возникает у Получателя в момент получения благотворительной помощи на складе Получателя. Определить место складирования благотворительной помощи – г. Нижний Тагил, ул.Кулибина, 61

3. Качество, комплектность и порядок передачи благотворительной помощи:

3.1. Передаваемая благотворительная помощь по своему качеству должна соответствовать действующим в РФ ГОСТам и ТУ завода-изготовителя, на продукты питания и медикаменты, передаваемые в качестве благотворительного пожертвования в обязательном порядке представляются сертификаты качества и другие необходимые гарантирующие качество документы.

3.2. Транспортировка благотворительной помощи до Получателя производится силами и средствами Дарителя.

3.3. Прием благотворительной помощи осуществляется комиссией Получателя в присутствии представителя Дарителя с оформлением акта приемки, подписанного уполномоченными лицами сторон, в двух экземплярах по форме, утвержденной приказом МинФина РФ от 10.02.2006 г. № 25 Н.

3.4. Прием благотворительной помощи по качеству и количеству производится в соответствии с действующими инструкциями, утвержденными постановлением Государственного арбитража при СМ СССР № П-6 от 15.06.1965, № П-7 от 25.04.1966 с изменениями и дополнениями от 29.12.1973 № 81, от 14.11.1974 № 98, на складе Получателя.

4. Ответственность сторон.

4.1. Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

5. Форс-мажор.

5.1. Сторона освобождается от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если такое неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор), включая, но не ограничиваясь, землетрясение, наводнение, пожар, тайфун, ураган и другие стихийные бедствия, военные действия, массовые заболевания и действия органов государственной власти и управления и другие обстоятельства, которые Стороны не могли предвидеть при заключении настоящего договора.

5.2. При наступлении обстоятельств непреодолимой силы Сторона, для которой сложились указанные обстоятельства, должна без промедления, но в сроки выполнения обязательств по договору, известить о них другую сторону в письменной форме любыми способами(телеграф, телефакс и др.). В извещении должны быть сообщены данные о характере обстоятельств, по возможности оценка их влияния на возможность исполнения обязательств по настоящему договору и сроки их исполнения.

5.3. Официальным подтверждением наступления форс-мажора является сертификат торгово-промышленной палаты или другого компетентного органа, копия которого должна быть представлена Стороной, для которой сложились обстоятельства непреодолимой силы, другой Стороне в максимально короткие сроки.

5.4. В случае наступления форс-мажорных обстоятельств срок исполнения Сторонами взятых на себя обязательств по настоящему договору автоматически отодвигается соразмерно времени, в течение которого действовали указанные обстоятельства и их последствия.

5.5. О прекращении форс-мажора и его последствий Сторона, для которой ранее сложились обстоятельства непреодолимой силы, должна без промедления известить другую Сторону с указанием сроков возобновления исполнения взятых на себя обязательств по настоящему договору.

5.6. В случае, если форс-мажорные обстоятельства и их последствия продолжают действовать свыше 6(шести) месяцев или срок их действия невозможно определить Стороны в возможно короткий срок обязуются провести переговоры с целью выявления взаимоприемлемых способов исполнения настоящего договора и достижения соответствующей договоренности.

6. Дополнительные условия.

6.1. Все изменения и дополнения к настоящему договору действительны в случае, если оформлены в письменном виде и подписаны уполномоченными на то лицами сторон.

6.2. Спорные вопросы разрешаются в претензионно-исковом порядке.

6.3. Стороны устанавливают, что все возможные претензии должны быть рассмотрены сторонами в течение 30 (тридцати) календарных дней с момента получения претензии. В случае, когда возникшие споры досудебным путем урегулированы не будут, все споры передаются на рассмотрение Арбитражного суда Свердловской области (г.Екатеринбург).

6.4. В случаях, не предусмотренных настоящим договором, Стороны руководствуются действующим Гражданским законодательством Российской Федерации.

6.5. Настоящий договор распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с момента подписания данного договора по 31.12.2018 года.

6.6. Настоящий договор составлен в двух подлинных экземплярах, по одному для каждой их сторон, имеющих одинаковую юридическую силу.

7. Юридические адреса и реквизиты сторон.

ГКУ «СРЦН №5 Дзержинского

района города Нижний Тагил»

ИНН 6667008824 КПП 662301001

622052, Свердловская область,

г. Нижний Тагил, ул. Пихтовая, 18

Уральское ГУ Банка России,

л/сч 03015207660
р/сч 40201810400000100001
БИК 046577001
Тел./факс: (3435) 31-73-55

Договор о благотворительном пожертвовании

  • Содержание договора о благотворительном пожертвовании
  • Договор благотворительного пожертвования: особенности
  • Кому можно сделать подарок по договору пожертвования?
  • Договор о благотворительном пожертвовании: что можно пожертвовать?
  • Переоформление права собственности
  • Порядок подписания договора пожертвования

Договор о благотворительном пожертвовании является разновидностью договора дарения. Его отличительной чертой выступает общеполезное назначение вещи или права, передаваемого по соглашению.

Содержание договора о благотворительном пожертвовании

  • Стороны соглашения. Ими могут быть как граждане, так и юридические лица. Закон допускает возможность представительства интересов в данной правовой области на основании доверенности.
  • Предмет договора, то есть что даритель хочет передать одаряемому. При заполнении бланка нельзя прописать просто передачу всего имущества без указания на индивидуальные признаки и перечисления конкретных вещей.

СПРАВКА: подарить можно не только конкретный предмет материального мира, но и права, например, право посещать музей бесплатно для отдельных категорий граждан.

  • Целевое назначение пожертвования. Если пункта об условиях использования вещи не содержится в экземпляре документа, применяются общие правила, регулирующие правоотношения дарителя и одаряемого (ст. 582 ГК РФ).
  • Срок исполнения. При этом допустимо фактически выполнить условия соглашения после даты подписания договора.
  • Договор благотворительного пожертвования: особенности

    При составлении договора важно помнить о дополнительных обязанностях, которые возлагаются на организацию, принимающую пожертвование. Она обязана вести учет всех операций, связанных с использованием полученного имущества. Такая обязанность возникает, если жертвователь указал конкретное назначение предмета договора.

    ВАЖНО: перед тем, как поставить подпись на экземпляре соглашения, проверьте, сможете ли вы использовать предмет по указанному назначению. В противном случае, когда игнорируется указание на целевое назначение, законно расторжение договора по инициативе жертвователя.

    Цель пожертвования в обязательном порядке должна отвечать критериям общеполезности, то есть привести к благоприятным последствиям для широкого круга лиц.

    Несмотря на то, что, как правило, результат сделки отражается на большом количестве граждан, никакого дополнительного одобрения или согласия органов или учреждений не требуется.

    Кому можно сделать подарок по договору пожертвования?

    Гражданское законодательство РФ допускает возможность передачи имущества по договору пожертвования гражданину или организации. Основное условие — физические лица или организации, принимающие пожертвования, не должны заниматься коммерческой деятельностью (то есть извлечение прибыли от вида деятельности не является для них основной целью создания). Принять пожертвования без правовых последствий могут такие организации:

      Школьные и дошкольные образовательные учреждения;

    Организации социального обслуживания;

    Благотворительные и научные организации;

    Учреждения культуры (музеи, архивы, библиотеки);

    Общественные и религиозные организации.

    Также принимать имущество по договору пожертвования может государство и иные субъекты гражданского права.

    Договор о благотворительном пожертвовании: что можно пожертвовать?

    Теоретически по договору пожертвования можно передать любое имущество:

    Лекарства и медицинское оборудование;

    Книги, в том числе и образовательную литературу для детей;

    Любые транспортные средства и их комплектующие;

    Земельные участки и недвижимое имущество;

    Гигиенические принадлежности и бытовую химию;

    Одежду, обувь, предметы обихода первой необходимости.

    Читайте также  Заявление об отказе на ремонт машины

    На практике некоторые некоммерческие организации могут отказаться от принятия пожертвования по причине несоответствия передаваемого имущества санитарным нормам.

    Переоформление права собственности

    Если по договору пожертвования передается недвижимое имущество, необходимо зарегистрировать право собственности на нового владельца. Для этого в Росреестр предоставляются такие документы:

    Выписка из ЕГРН;

    Доверенность (при необходимости);

    Кадастровый паспорт недвижимого объекта.

    Для регистрации права собственности также необходимо оплатить госпошлину. Квитанцию об уплате не обязательно подавать в Росреестр, однако для того, чтобы избежать конфликтов, лучше подготовить копию данного платежного документа.

    Порядок подписания договора пожертвования

    Закон допускает возможность заключить договора как в устной, так и письменной форме. Обязательный письменный вариант требуется при оформлении пожертвования, в котором участвуют организации и предмет соглашения имеет ценность более 3 000 руб., а также при пожертвовании с обещанием его фактического выполнения в будущем. По общему правилу заверение документа у нотариуса не предусмотрено.

    Вы можете скачать образец в любом удобном вам формате: pdf, doc, png а также распечатать для дальнейшего заполнения.

    Учет пожертвований в учреждениях бюджетной сферы. Правила для бухгалтеров

    Расскажем, как вести раздельный учет, когда, по какой форме учитывать пожертвования и вести отчетность

    Разберем вопросы об учете пожертвований, которые задавали слушатели Контур.Школы в сервисе «Вопрос эксперту».

    Учреждения могут иметь такой источник дохода, как пожертвования. Чтобы принимать пожертвования, не нужно чье-либо разрешение или согласие (п. 2 ст. 582 ГК РФ).

    Пожертвование — это дарение имущества или денежных средств в общеполезных целях. Физические и юридические лица могут сделать пожертвования медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания, научным организациям и фондам, музеям и учреждениям культуры, другим некоммерческим организациям.

    Как вести раздельный учет, расходовать пожертвования и вести отчетность

    Вопрос: бюджетное учреждение в следующем году получит денежное пожертвование от физического лица, гражданина другой страны на проведение литературной премии. Что значит вести раздельный учет средств? Как расходовать эти средства? Должны ли быть какие-то отчеты по расходованию этих средств перед учредителем или налоговой?

    Ответ: юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества (п. 3 ст. 582 ГК РФ).

    Если в договоре пожертвования определены цели и порядок расходования денег, используйте пожертвование так, как указано в договоре с жертвователем.

    Порядок расходования пожертвований в целом можно утвердить во внутренних документах учреждения. Рекомендуем прописать в локальном акте документы, которыми учреждение подтвердит целевое направление денежных средств. Отчитываться о целевом направлении средств следует перед тем, кто пожертвовал деньги на определенные цели (проведение литературной премии), а не перед учредителем.

    По окончании налогового периода необходимо представить в налоговую отчет о целевом использовании полученного благотворительного пожертвования в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

    Пожертвование не учитывайте в составе доходов для налога на прибыль, если одновременно соблюдены три условия (п. 2 ст. 251 НК РФ):

    1. Деньги соответствуют определению пожертвования по гражданскому законодательству, договор заключили по правилам.
    2. Пожертвование имеет целевой характер.
    3. Учреждение ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым поступлениям.

    Учреждения, которые получили целевые средства, обязаны вести раздельный учет таких доходов и произведенных за их счет расходов (абз. 1 подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).

    • Как организовать раздельный учет, в законодательстве не сказано. Поэтому учреждение решает самостоятельно, какие регистры использовать . Можно использовать данные аналитического учета: специальные ведомости, таблицы, справки и т.д.

    Выбранный порядок ведения раздельного учета закрепите в учетной политике учреждения для целей налогообложения.

    Как учесть пожертвования автономному учреждению

    Вопрос: на лицевой счет автономного учреждения поступили пожертвованные денежные средства. Подскажите, как отразить их в учете?

    Ответ. Безвозмездные денежные поступления от физических и юридических лиц (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора) могут быть текущего и капитального характера — это подстатьи КОСГУ 155 и 165.

    В Письме от 21.03.2019 № 02-05-10/18947В Минфин России разъяснил, что добровольные пожертвования от физических или юридических лиц в соответствии с пунктом 9.5.5 Порядка № 209н отражаются по подстатье 155 «Поступления текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)».

    Для учета пожертвований применяйте КФО 2.

    На основании пп. 39, 40 СГС «Доходы» безвозмездные поступления денежных средств признаются в бухгалтерском учете:

    1. Полученные без условий — в качестве доходов текущего отчетного периода.
    2. Полученные на условиях — в составе доходов будущих периодов от безвозмездных поступлений.

    Бухгалтерские записи при отражении операций

    • без условий:
    Проводка Что означает
    Дт 2 205 5Х 56Х Кт 2 401 10 15Х в сумме пожертвования на текущие цели на дату заключения договора
    Дт 2 205 6Х 56Х Кт 2 401 10 16Х в сумме пожертвования на капитальные цели на дату заключения договора
    Дт 2 201 11 510 Кт 2 205 ХХ 66Х пожертвования поступили на счет учреждения
    Дт 2 201 34 510 Кт 2 205 ХХ 66Х пожертвования поступили в кассу учреждения
    • с условиями:
    Проводка Что означает
    Дт 205 5Х 56Х Кт 2 401 40 15Х в сумме пожертвования на текущие цели на дату заключения договора
    Дт 2 205 6Х 56Х Кт 2 401 40 16Х в сумме пожертвования на капитальные цели на дату заключения договора
    Дт 2 201 11 510 Кт 2 205 ХХ 66Х пожертвования поступили на счет учреждения
    Дт 2 201 34 510 Кт 2 205 ХХ 66Х пожертвования поступили в кассу учреждения
    Дт 2 401 40 1ХХ Кт 2 401 10 1ХХ по мере реализации условий на доходы текущего периода

    Когда и по какой форме учитывать целевые взносы

    Вопрос: музыкальная школа получает на счет учреждения целевые взносы — добровольные пожертвования, которые платят родители каждый месяц. С каждым родителем заключен договор пожертвования, в нем указаны цели, на которые эти деньги пойдут. Поступившие средства относим на счет Дебет 2.205.55 155 Кредит 2.401.40.155. А когда относить эти суммы на счет 401.10? Какой документ должен быть? Отчет? Есть какая-то форма?

    Ответ: основание признания текущих доходов — это когда достигли цели, на которые произведены пожертвования.

    Если вы можете документально подтвердить, что те цели, которые объявлены в договоре с родителем, действительно достигнуты, то этот документ и есть основание для бухгалтерской справки по отражению текущих доходов.

    Никакой унифицированной формы в этом случае нет. Вам нужно определить этот документ своей учетной политикой.

    Обратите внимание: если образовательное учреждение установит фиксированные суммы для пожертвований — это будет нарушение Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (Письмо Минобрнауки РФ от 09.09.2015 № ВК-2227/08).

    Как оформить финансирование премии и какой вид финансового обеспечения выбрать

    Вопрос: у нас ГБУК СО. Физическое лицо, гражданин другой страны выразил желание профинансировать премию нашего литературного журнала с условием, что она будет названа в честь определенного поэта, в память о нем. Как оформить эту премию: как пожертвование, спонсирование или еще что-то? Какой КОСГУ выбрать? Какой вид финансового обеспечения это будет?

    Ответ: согласно Порядку № 209н безвозмездные поступления текущего характера относят на подстатью 155 «Поступления текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)» КОСГУ, в том числе гранты, пожертвования, в том числе денежные пожертвования и безвозмездные поступления от физических и (или) юридических лиц.

    Специалисты Минфина разъясняли, что подстатья 158 «Поступления текущего характера от нерезидентов (за исключением наднациональных организаций и правительств иностранных государств, международных финансовых организаций)» КОСГУ применяется только для юридических лиц.

    Рекомендуем оформить договор пожертвования, доходы будут относиться к доходам приносящей доход деятельности (КФО 2).

    Что нужно учесть, оказывая благотворительную помощь

    Сегодня как никогда актуален вопрос о благотворительной помощи. Огромное число бизнесменов оказывают безвозмездную помощь гражданам, благотворительным организациям и лечебным учреждениям: делают денежные пожертвования, предоставляют помещения, автомобили, бесплатные обеды, продукты питания, медицинские изделия, лекарства, средства индивидуальной защиты.

    Безусловно, жизнь и здоровье людей являются определяющими факторами, и мало кто задумывается, какие налоговые последствия возникают для благотворителя. А они могут оказаться неприятным сюрпризом, если не учесть некоторые нюансы налогового законодательства, официальной позиции контролеров и судебной практики.

    Так, если помощь оказывается в виде передачи денежных средств, вопрос о начислении НДС с такой передачи не возникает, это не признается реализацией товаров (работ, услуг) для целей обложения данным налогом (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Не будет вопросов с начислением НДС и тогда, когда благотворитель использует специальный налоговый режим или освобожден от уплаты данного налога.

    Если же передаются товары (выполняются работы, оказываются услуги), необходимо обратить внимание на документальное оформление данной помощи. В частности, норма подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты НДС, если товары (работы, услуги) передаются в рамках благотворительной деятельности.

    В то же время освобождение от НДС неприменимо, если речь идет о передаче подакцизных товаров (например, передаются дезинфицирующие средства). Не действует освобождение и в случае спонсорского взноса: он не является благотворительным пожертвованием, носит целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по оказанию услуг рекламного характера 1 .

    При этом и Минфин России, и УФНС по г. Москве настаивают, что для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС необходимо представить следующие документы 2 :

    • договор о безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    • акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу;
    • документы, доказывающие целевое использование полученного.

    В отсутствие подтверждающих документов высок риск того, что благотворитель не сможет подтвердить право на освобождение от НДС.

    Справедливости ради отмечу, что нормами гл. 21 НК РФ перечень таких документов не предусмотрен. В соответствии с нормами гражданского законодательства пожертвование является односторонней сделкой и не требует чьего-либо согласия на его принятие (п. 2 ст. 582 ГК РФ). Это подразумевает, что оформление дополнительных двусторонних документов не требуется.

    Судебная практика, в свою очередь, также неоднозначна. Одни суды исходят из того, что получение средств в рамках благотворительной помощи подтверждается письмом от ее получателя с просьбой перечислить деньги на определенные цели и платежным поручением о перечислении средств благотворителем 3 .

    Другие считают 4 , что пожертвования в одностороннем порядке (без заключения договора) согласуются с положениями Федерального закона «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)»: передача товаров (услуг) осуществляется на основании соответствующих распоряжений и писем.

    Учитывая противоречивость позиций официальных органов и судов, целесообразно все-таки формировать пакет документов, подтверждающих передачу товаров (работ, услуг) на благотворительные цели. Это поможет снизить риски и подтвердить смысл хозяйственной операции 5 . Конечно, к данному вопросу нужно подходить и с позиции экономической целесообразности.

    Еще один немаловажный момент: если товары (имущество) были специально приобретены для целей благотворительности, то НДС, уплаченный при их приобретении, к вычету не принимается, а включается в стоимость этих товаров (имущества) (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если же такие товары (имущество) были приобретены для облагаемых НДС операций ранее и НДС по ним был принят к вычету, его придется восстанавливать в том налоговом периоде, когда товары (имущество) были переданы на благотворительные цели (п. 3 ст. 170 НК РФ). Однако поскольку восстановленный НДС связан с благотворительной деятельностью (и не будет отвечать требованиям ст. 252 НК РФ для учета расходов), то учитывать его в составе прочих расходов (как предусмотрено в общих случаях по правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) крайне рискованно. С высокой степенью вероятности можно прогнозировать, что в учете такого расхода для целей налога на прибыль будет отказано.

    Также если доля расходов на необлагаемые операции превысит 5% в общей сумме расходов (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ), возникает обязанность вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций и сумм «входящего» НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). Это требование актуально и при осуществлении благотворительной деятельности 6 .

    Кроме того, можно отказаться от применения данного освобождения на срок не менее года, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета не позднее первого числа налогового периода, с которого намерены отказаться от освобождения или приостановить его использование (п. 5 ст. 149 НК РФ).

    Что касается налога на прибыль, то расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и трат, связанных с такой передачей, в составе затрат не учитываются, поскольку не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ (п. 16 ст. 270 Кодекса) 7 . Исключений в отношении благотворительной помощи нормы гл. 25 НК не содержат.

    Нельзя учитывать в составе расходов и суммы целевых отчислений, произведенных на содержание некоммерческих организаций (п. 34 ст. 270 НК РФ), а также средства и иное имущество, имущественные права, переданные на содержание некоммерческих организаций, включая благотворительную деятельность (подп. 4 п. 2 ст. 251 Кодекса).

    Поскольку расходы на товары (работы, услуги), переданные в виде благотворительной помощи, не связаны с получением доходов, воспользоваться положениями подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (в части возможности учесть иные обоснованные внереализационные расходы) не получится.

    Следует иметь в виду, что не могут быть приняты не только затраты на приобретение товаров (работ, услуг), переданных в благотворительных целях, но и амортизация по объектам основных средств за период их передачи в безвозмездное пользование, а также расходы на оплату труда (и страховые взносы) персонала, занятого в производстве переданных на благотворительность товаров (работ, услуг), и другие подобные расходы.

    При исчислении единого налога при УСН (база «доходы минус расходы») действует аналогичное правило: расходы, указанные в ст. 270 НК РФ, не принимаются 8 .

    Законами субъектов РФ может быть установлено право уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов, – применение инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 286.1 НК РФ). Необходимо учитывать, что:

    • данное право должно быть предусмотрено законом субъекта Федерации (но не везде такие законы приняты);
    • пожертвования должны быть перечислены государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений. То есть если помощь оказывается, например, непосредственно гражданам, применить вычет будет невозможно;
    • право на вычет распространяется не на все организации (это относится, например, к резидентам особых экономических зон, участникам региональных инвестиционных проектов, свободных экономических зон, территорий опережающего социально-экономического развития. Перечень таких организаций установлен п. 11 ст. 286.1 НК РФ).

    Для благотворительных организаций законами субъектов Федерации могут быть также предусмотрены пониженные ставки налога, подлежащего зачислению в местные бюджеты (п. 1 ст. 284 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы субъектом РФ был принят соответствующий закон и соблюдены условия для применения пониженной ставки, предусмотренные этим законом (такие законы приняты не везде).

    Если благотворителем выступает физлицо (в т. ч. индивидуальный предприниматель), оно имеет право на получение социального налогового вычета (п. 3 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Реализовать данное право можно при соблюдении следующих условий:

    • вычет применяется только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. То есть, например, индивидуальные предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте воспользоваться вычетом не смогут;
    • вычет предоставляется в сумме, направленной физлицом в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи определенным категориям получателей (благотворительным и религиозным организациям, НКО. Перечень и некоторые условия приведены в п. 1 ст. 219 НК РФ). Если помощь оказывалась гражданам, право на вычет не возникает;
    • нельзя заявить вычет и в том случае, если помощь оказывалась неденежными средствами 9 . Правда, есть примеры, когда суды не согласились с такой трактовкой 10 . В указанных случаях существует риск возникновения спора с налоговым органом;
    • вычет не может превышать 25% дохода, полученного физлицом за год.

    Кроме того, не использованный в налоговом периоде остаток вычета на следующие налоговые периоды не переносится.

    Законом субъекта Федерации может быть увеличен предельный размер вычета (но не более 30% суммы дохода физлица) и установлены категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов), пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном предельном размере.

    Подводя итог, хотелось бы выразить надежду, что в сложившихся тяжелых для экономики условиях одной из мер поддержки окажутся действия властей, которые путем снижения налогового бремени поддержат тех, кто в весьма сложных условиях проявил гражданскую ответственность, оказывая столь необходимую сейчас помощь.

    Кроме того, на встрече с волонтерами, состоявшейся 30 апреля, Президент РФ Владимир Путин заявил о необходимости поддержки благотворительных организаций.

    1 Письмо Минфина от 1 сентября 2009 г. № 03-03-06/4/72.

    2 Письмо Минфина от 26 октября 2011 г. № 03-07-07/66, письма УФНС России по г. Москве от 2 декабря 2009 г. № 16-15/126825, от 5 марта 2009 г. № 16-15/019593.1, от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153.

    3 Постановления ФАС Московского округа от 26 января 2009 г. № КА-А40/13294-08 по делу № А40-3912/08-129-16, от 9 января 2008 г. № КА-А40/13490-07-2 по делу № А40-74705/06-126-466, ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2005 г. по делу № А56-11300/2005.

    4 См., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 августа 2005 г. № А58-5044/04-Ф02-3966/05-С1.

    5 Постановления ФАС Поволжского округа от 10 ноября 2005 г. по делу № А55-2057/2005-29, ФАС Северо-Кавказского округа от 21 августа 2013 г. по делу № А32-26727/2012.

    6 Постановление ФАС Московского округа от 11 октября 2011 г. по делу № А40-138316/10-90-799.

    7 См. также письма Минфина России от 16 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/42, от 4 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/40.

    8 Пункт 2 ст. 346.16 НК РФ. См. также Постановление ФАС Уральского округа от 26 июня 2012 г. № Ф09-4813/12 по делу № А50-19121/2011, Письмо Минфина России от 15 апреля 2005 г. № 03-04-14/06.

    9 Письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. № 03-04-05/8-78.

    10 Постановления ФАС Уральского округа от 8 декабря 2008 г. № Ф09-9086/08-С2 по делу № А50-6933/08, Поволжского округа от 28 июня 2006 г. по делу № А12-29703/05-С51.